Derivazione rafforzata, riallineamento e correzione errori contabili
Il decreto correttivo Irpef-Ires attende l'approvazione finale in Consiglio dei ministri. Le microimprese potranno adottare la derivazione rafforzata se scelgono il bilancio ordinario abbreviato. Sono esclusi enti di investimento e imprese finanziarie dalla redazione semplificata. È prevista una modifica per consentire il riallineamento tra valori contabili e fiscali in operazioni neutrali anche fra soggetti che applicano gli stessi principi. Gli errori contabili nel bilancio potranno essere corretti solo se non rilevanti secondo Oic 29 e Ias 8.
Rivalutazione partecipazioni senza perizia nelle quote
Entro il 1.12.2025, chi possiede partecipazioni non legate all'attività d’impresa può rideterminare il costo fiscale delle stesse versando un’imposta sostitutiva del 18% sul valore al 1.01 dell’anno. Se si rivaluta solo parte delle partecipazioni, si applica il criterio Lifo (ultimi acquisti). Il valore delle partecipazioni quotate si basa sulla media dei prezzi di dicembre dell’anno precedente; per quelle non quotate è necessario una perizia giurata che attesti la quota di patrimonio netto. In caso di cessione di partecipazioni non quotate tramite intermediario, va fornita copia della perizia e i dati necessari prima della vendita. Per titoli quotati presso intermediari, il nuovo costo fiscale è valido solo dopo la prova del pagamento dell’imposta. Senza intermediario, sia la perizia sia il pagamento possono essere eseguiti entro il 1.12, anche se la partecipazione è già stata ceduta nel corso dell’anno.
Cancellazione degli operatori in criptovalute
L’Organismo degli agenti e dei mediatori cancellerà d’ufficio gli operatori di valuta virtuale che non presenteranno domanda di iscrizione al nuovo albo Consob entro il 30 dicembre 2025.
Esenzione dai dazi statunitensi e richiesta rimborso
Il Governo degli Stati Uniti ha rimosso i dazi su 237 prodotti alimentari tra cui caffè, cacao, pomodori e carne bovina, con effetto retroattivo dal 13.11.2025. I rimborsi seguiranno la normativa e le procedure doganali. Per ottenere l’esenzione serve una corretta classificazione doganale e conformità della supply chain. • Le operazioni dal 13.11.2025 possono essere corrette entro 10 giorni, tramite correzione riepilogativa post-registrazione o “protest” entro 180 giorni se già liquidate.
Acconti di novembre maggiorati con concordato preventivo biennale
Gli acconti delle imposte e dei contributi, inclusi quelli sostitutivi, devono essere pagati entro il 1 dicembre 2025. Chi ha aderito al concordato preventivo biennale con metodo storico deve versare anche una maggiorazione del 10% sugli importi dichiarati.
Contributi all’acquisto di beni strumentali
L’OIC 16 prevede modalità alternative per la rilevazione dei contributi all’acquisto di beni strumentali, concessi da enti pubblici per interventi su immobilizzazioni materiali. I contributi si rilevano quando è certa la loro acquisizione. Possono essere contabilizzati con il metodo indiretto (riconoscimento tra i ricavi e rinvio agli esercizi successivi tramite risconti passivi) oppure con il metodo diretto (riduzione del costo del cespite e conseguenti minori ammortamenti).
Contributi Covid da considerare proventi esenti
Nell'interrogazione parlamentare del 29.10.2025 (n. 5-04589, commissione VI finanze), il Ministero dell’Economia ha confermato che i contributi Covid sono considerati proventi esenti e riducono le perdite fiscali riportabili. L'Agenzia delle Entrate ha quindi notificato atti per ricalcolare tali perdite in base ai contributi ricevuti durante l'emergenza sanitaria. Tuttavia, l'art. 10-bis D.L. 137/2020 precisa che i contributi emergenziali non formano reddito imponibile né rilevano ai fini dei rapporti previsti dagli artt. 61 e 109, comma 5, Tuir, senza però definirli espressamente come redditi "esenti" o "esclusi".