Ets e base imponibile Irap
Lo schema di decreto Omnibus sulla riforma fiscale neutralizza la penalizzazione Irap per gli enti che si iscrivono al Registro unico del Terzo settore. Il nuovo art. 82-bis D.Lgs. 117/2017 prevede che, per gli enti del Terzo settore diversi dalle imprese sociali, la qualificazione fiscale dell'attività ai fini Irap resti determinata secondo il Tuir. La norma si applica dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2025.
Dati delle fatture elettroniche all’Agenzia delle Dogane
La bozza del decreto correttivo omnibus consente all'Agenzia delle dogane di usare i file delle fatture elettroniche acquisiti dall'Agenzia delle Entrate non solo per vigilanza e controlli ex Testo unico accise, ma anche per analisi dei rischi e controlli fiscali e doganali. Rientrano i controlli sugli elenchi Intrastat, sulle cessioni e sugli acquisti intracomunitari e sul corretto uso del plafond Iva.
Utilizzo delle perdite nelle fusioni
L'art. 11 dello schema di “decreto correttivo omnibus”, che modifica l'art. 181 Tuir, consente alla società italiana incorporante o risultante da fusione di utilizzare le perdite fiscali di controllate UE o SEE cooperativa, a determinate condizioni. Il controllo deve sussistere sia nei periodi di formazione delle perdite sia alla data di efficacia della fusione transfrontaliera ex art. 35 D.Lgs. 19/2023. Le perdite devono inoltre essere definitive: non più utilizzabili nello Stato di residenza per cessazione dell'attività economica e alienazione o dismissione dei beni d'impresa, e non riportabili secondo la disciplina domestica in caso di trasferimento del controllo a terzi. I soggetti in cooperative compliance e quelli che presentano interpello per nuovi investimenti possono ricorrere all'interpello probatorio per dimostrarne la definitività.
Blocco dei pagamenti in contanti all’Agenzia Entrate
L'art. 18 dello schema di decreto legislativo “correttivo omnibus” prevede che dal 2027 contanti e assegni non saranno più utilizzabili presso gli uffici territoriali dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione per pagare cartelle, avvisi o rate di dilazioni, comprese le rottamazioni. I contanti resteranno ammessi solo presso Poste e tabaccai, mentre agli sportelli dell'Agenzia si potrà pagare solo con bancomat, carte di debito o credito, escluse Amex e Diners. Salvo diverse indicazioni, il divieto sugli assegni dovrebbe riguardare anche assegni circolari e postali vidimati, a prescindere dall'importo.
Conferimenti minusvalenti e regime del “realizzo controllato”
Lo schema di decreto “correttivo omnibus”, approvato il 10.06.2026, estende il regime del “realizzo controllato” (artt. 175, c. 1-bis e 177, c. 2, 2° periodo Tuir) anche ai conferimenti minusvalenti. Fuori dai casi di participation exemption, il differenziale negativo è deducibile solo nei limiti della perdita effettiva, pari all'eccedenza tra costo fiscale della partecipazione conferita e valore normale ex art. 9 Tuir. La modifica si applica ai conferimenti effettuati dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2025, con salvaguardia per quelli dal periodo d'imposta 2024 se le dichiarazioni sono conformi.
Novità dal quarto decreto correttivo della delega fiscale
È stato istituito l'Albo nazionale delle attività commerciali, botteghe artigiane ed esercizi pubblici storici, formato dagli Albi territoriali, da trasmettere al Ministero delle Imprese e del Made in Italy entro il 7.10.2026. Il Consiglio dei Ministri ha approvato il quarto correttivo della delega fiscale, con aumento del 50% del prelievo sui vecchi veicoli diesel e benzina aziendali detenuti da oltre 5 anni e maggiorazione forfetaria del 5% per accessori e allestimenti non valorizzati nelle tabelle Aci né acquistati dal lavoratore. Rivisto anche il regime transitorio per le auto prenotate nel 2024 e assegnate nel 2025, evitando la tassazione al valore normale e aggravio in caso di riassegnazione. In materia Iva, il termine per registrare le fatture e detrarre l'imposta è esteso fino alla dichiarazione del 2° anno successivo alla ricezione. Per gli altri familiari a carico è eliminato, ai fini delle agevolazioni fiscali, il riferimento a convivenza o assegni alimentari. Le imprese in cooperative compliance potranno regolarizzare i periodi precedenti comunicando il rischio fiscale e versando l'imposta fino a 20 rate trimestrali, senza sanzioni da ravvedimento. Le circolari operative dovranno rispettare gli atti di indirizzo Mef. La ritenuta sui dividendi a fondi pensione europei e sottoconti esteri Pepp salirà dall'11% al 20%, allineandosi ai fondi pensione nazionali.
Albo nazionale delle attività storiche
È stato istituito l'Albo nazionale delle attività commerciali, botteghe artigiane ed esercizi pubblici storici, formato dagli Albi di Regioni, Province autonome, Città metropolitane, Comuni e Province. Gli enti che li hanno istituiti dovranno trasmetterli al Ministero delle Imprese e del Made in Italy entro il 7.10.2026.