Locazione breve e regime forfetario al 5%
Passare dalla locazione breve privata a quella con partita Iva può offrire un significativo risparmio fiscale scegliendo il regime forfetario al 5%, rispetto alla cedolare secca al 21% o 26%. Attualmente, la legge permette l’aliquota ridotta se l’attività non prosegue un lavoro dipendente o autonomo. Quindi, chi ha fatto locazioni brevi da privato prima di aprire la partita Iva può applicare l’aliquota del 5% per i primi cinque anni, poiché non vi è prosecuzione di attività precedente.
Riporto delle perdite di società acquisite
Assonime, nella circolare n. 6/2026, ha esaminato le modifiche introdotte dall'art. 15 D.Lgs. 192/2024 all'art. 84 Tuir sul riporto delle perdite dal periodo d'imposta in corso al 31.12.2024. Il riporto delle perdite (art. 84, c. 1 Tuir) è vietato quando si trasferiscono partecipazioni che rappresentano la maggioranza dei diritti di voto e si modifica l'attività principale della società entro il periodo d'imposta dell'atto o nei due anni successivi/anteriori. La limitazione non si applica se la società supera il test di operatività (senza il requisito di almeno 10 dipendenti). In questo caso, le perdite sono riportabili fino al limite del patrimonio netto contabile o del valore economico.
Rottamazione-quinquies e procedure di sovraindebitamento
L'Agenzia delle Entrate-Riscossione ha pubblicato chiarimenti sulla rottamazione quinquies per i contribuenti coinvolti in procedure di sovraindebitamento. L'adesione si effettua solo tramite PEC, usando il modello DA-LS2026, che deve includere i dati sulla procedura, la data della domanda e il Tribunale competente.
Correzione errore nel documento commerciale
La correzione tempestiva del metodo di pagamento errato e l'annullamento del documento commerciale tramite la procedura appropriata permette di evitare sanzioni per la trasmissione o memorizzazione scorretta dei pagamenti elettronici (100 euro per errore, fino a 1.000 euro a trimestre, sospensione da 3 giorni a un mese se oltre 4 violazioni in cinque anni). Questo previene che errori operativi causino irregolarità contabili e fiscali punibili, come raccomandato dal MEF.
Aumento aliquote Irap
L'art. 1, c. 74 L. 199/2025 ha aumentato di 2 punti le aliquote Irap per banche, società finanziarie, enti come Banca d’Italia e imprese di assicurazione. Le nuove aliquote sono: banche dal 4,65% al 6,65%; assicurazioni dal 5,90% al 7,90%. L'aumento vale dal periodo d'imposta successivo al 31.12.2025 per tre anni. L'art. 3 D.L. 21/2026 ha incrementato del 2% le aliquote Irap per le imprese energetiche con specifici codici ATECO (06, 09.1, 19.2, 35.1, 35.2, 35.4, 49.50.1). In questo caso l’aumento si applica nei primi due periodi d’imposta dopo il 31.12.2025.
Rimborsi spese non tracciati nel quadro H degli ISA
Le istruzioni per il quadro H del modello Isa 2026 recepiscono le novità della legge di Bilancio 2025 e del D.L. 84/2025: solo i rimborsi spese tracciati non concorrono al reddito, mentre quelli non tracciati vanno riportati nei righi RE2 e H02. Gli interessi attivi, anche se professionali, confluiscono nel reddito di capitale e non vanno indicati nei righi RE3 e H03. Plusvalenze e minusvalenze da cessione di partecipazioni in associazioni o società artistiche/professionali sono redditi diversi tassati al 26% e vanno indicate nel quadro RL, senza riporto nei dati Isa.
Concordato preventivo, rinnovi calcolati sul reddito effettivo
L’11 marzo 2026, la commissione degli Esperti ha approvato le schede Isa per il periodo d’imposta 2025. La proposta di concordato preventivo biennale per il 2026/2027 userà i dati Isa 2025, anche per chi rinnova l’accordo dopo il biennio 2024/2025. Dopo la manutenzione annuale degli Isa e la definizione del reddito concordato, si attende il software “Il tuo Isa Cpb” per verificare se il calcolo includerà i valori accettati nei concordati precedenti.