Società di comodo, dimezzati i valori per immobili e quote
Nel 2024 l’art. 20 D.Lgs. 192/2024 ha dimezzato i coefficienti (art. 30 L. 724/1994) che servono per determinare i ricavi presunti da applicare a partecipazioni, titoli e crediti finanziari, che scende all’1%, mentre per gli immobili il coefficiente ordinario è ora del 3% (valido anche per gli impianti fotovoltaici - circ. n. 36/E/2013, par. 7.1) e scende al 2,5% per gli uffici, 2% per gli immobili abitativi acquistati o rivalutati negli ultimi tre esercizi e 0,5% per gli immobili in piccoli Comuni.
Rottamazione-quater
Nella faq n. 3 viene riconfermato che alle somme da corrispondere a titolo di riammissione alla “Rottamazione-quater" sono applicati, anche per la prima o unica rata, gli interessi al tasso del 2% annuo a decorrere dal 1.11.2023. Per questo motivo, il piano di pagamento dei soggetti decaduti dalla rottamazione che sono stati riammessi, contiene già gli interessi a partire da novembre 2023.
Fringe benefit prodotti dall’azienda
La modifica apportata con l’art. 3 D.lgs. 192/2024 interviene nel caso in cui i fringe benefit consistano in prodotti provenienti dall’azienda dove la determinazione del valore non si basa più sul prezzo all’ingrosso, ma al valore «mediamente praticato nel medesimo stadio di commercializzazione in cui avviene la cessione di beni o la prestazione di servizi a favore del lavoratore o, in mancanza, in base al costo sostenuto dal datore di lavoro».
Principi per la deducibilità delle imposte
Generalmente l’Iva è deducibile nel caso in cui sia indetraibile. La risoluzione n. 9/869/1980, la circolare n. 136/E/2000 e la risposta n. 541/2022 hanno chiarito che l’Iva indetraibile assolta su singoli beni e servizi è un costo accessorio e segue il bene a cui afferisce. Inoltre, l’Iva indetraibile per effetto del pro-rata, è considerata un costo generale, deducibile per competenza in misura proporzionale (art. 109, c. 5 Tuir).
Adeguamento del software “Il tuo ISA 2025 CPB”
Il software “Il tuo ISA 2025 CPB” ha recepito le novità introdotte, rispettivamente, dal D.Lgs. 81/2025 (decreto correttivo) e dal D.Lgs. 84/2025 (decreto fiscale), per elaborare la proposta concordataria per il biennio 2025/2026.
Cessioni di quote di studio con plusvalenza tassata al 26%
L’art. 1 D.L. 84/2025 (decreto fiscale) modifica il regime fiscale delle cessioni a titolo oneroso di partecipazioni in associazioni e società che esercitano un’attività artistica o professionale (precedentemente introdotto dall’art. 5 D.lgs. 192/2024). Dal 2024 le cessioni di partecipazioni in società e associazioni artistiche e professionali generano plusvalenze tassabili come redditi diversi.
Nuove soglie Iva per il contrabbando
L’Agenzia delle Dogane, con la circolare n. 14/D/2025, ha chiarito che l’aumento della soglia prevista per l’Iva e per gli altri diritti di confine fino a 100.000 euro per la configurazione del reato di contrabbando si applica retroattivamente a tutte le violazioni commesse prima dell’entrata in vigore del D.lgs. 81/2025.